更新時(shí)間：2018-11-06
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?10月28日，在濟南市國資委的組織下，有幸參加了南京審計大學(xué)舉辦的為期五天的《審計從業(yè)人員素質(zhì)提升培訓班》。張勁松、尹平、張文秀等專(zhuān)家教授擔任培訓師資，課程包括《政策落實(shí)跟蹤審計》、《大數據審計》、《財務(wù)舞弊風(fēng)險》、《內部控制審查評價(jià)》、《審計溝通與談判》、《審計技術(shù)與方法》等內容，信息新穎龐大、理論深入淺出、案例貼切生動(dòng)。
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讀千卷書(shū)，走萬(wàn)里路，漫漫審計之路能得到名師指點(diǎn)，有如指路明燈、他山之石，讓我們受益匪淺。一周的學(xué)習緊張深刻，學(xué)員們格外珍惜這次學(xué)習機會(huì )，課后反思，第一時(shí)間寫(xiě)出學(xué)習心得，互通有無(wú)，在提升審計高度、清醒審計定位的同時(shí)，助力審計工作的開(kāi)展。
一、時(shí)事造審計
放眼歷史與世界，審計從來(lái)不是孤立的存在，審計既要服務(wù)于經(jīng)濟，又要服務(wù)于政治，沒(méi)有離開(kāi)政治的經(jīng)濟，也沒(méi)有離開(kāi)經(jīng)濟的政治。經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，與政治生態(tài)息息相關(guān)。在保障政府合理配置資源前提下，唯有充分利用審計職能，健全監管制度，兼顧公平效率，嚴格監控、嚴密監督，形成不敢腐、不想腐、不能腐的大環(huán)境，政商關(guān)系形成良性互動(dòng)，清朗的政治生態(tài)便能為經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展保駕護航。
二、政策促審計
作為中國特色新型審計兩張名片之一的政策跟蹤審計，其重要性在國家審計中日益彰顯。立足審計科學(xué)的最前沿，凸現國家治理手段，切實(shí)促進(jìn)中央政策落地、政令暢通。 政策是政治的生命。政策跟蹤審計充分發(fā)揮審計經(jīng)濟衛士、經(jīng)濟醫士、經(jīng)紀謀士、經(jīng)濟道士的作用。
作為企業(yè)內審人員，學(xué)習政策跟蹤審計理論，應用于企業(yè)管理中同樣無(wú)往不利。企業(yè)的發(fā)展戰略、制度規范、董事會(huì )會(huì )議精神即為政策，首先要做到懂政策，時(shí)時(shí)關(guān)注、切實(shí)把握；其次要做到知實(shí)情，針對具體實(shí)施情況全面了解、真實(shí)反饋；最后做到善運用，通過(guò)報告客觀(guān)評價(jià)，積極促進(jìn)政策落地、戰略分解，實(shí)現政策措施預期效果。
三、責任問(wèn)審計
經(jīng)濟責任審計任重而道遠。為誰(shuí)審？審計誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)審？審什么？怎么審？審計成果如何應用？
簡(jiǎn)言之，經(jīng)濟責任審計就是審事評人。由組織部門(mén)委托，審計黨政領(lǐng)導干部，從宏觀(guān)分析入手，微觀(guān)落地，向深度績(jì)效縱深拓展，尊重客觀(guān)事實(shí)，注重可持續發(fā)展，真實(shí)反應被審計人履責盡職狀況，提出改善建議，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。組織部門(mén)是否運用審計結果，直接體現審計價(jià)值。
經(jīng)濟責任界定是問(wèn)責的前提，分為直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任。對于發(fā)生違規、決策失誤，由領(lǐng)導決定、幕后操縱或議會(huì )上少數人同意的認定為直接責任；不知情但分管、議會(huì )上多數人同意的的為主管責任；不知情不分管的為領(lǐng)導責任。界定責任要依據客觀(guān)事實(shí)。領(lǐng)導職責活動(dòng)可以授權、委派、外包，但責任不能外包。開(kāi)會(huì )期間臨時(shí)外出，出現重大決策違規，仍然承擔直接責任；但在休假期間，因短期解除職務(wù)，不承擔直接責任。經(jīng)濟責任審計不能評價(jià)能力，不和業(yè)績(jì)劃等號。就事論事，陳述事實(shí)，評價(jià)中肯。審計報告不能使用夸張形容詞匯。
四、科技強審計
當前，信息化發(fā)展迅猛，用信息技術(shù)開(kāi)展審計工作成為必然。以大數據為核心的審計全覆蓋時(shí)代指日可待。應用大數據可以拓展審計手段、提升審計質(zhì)量、提高審計效率。
時(shí)值建設“數字山東”、“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”之際，山東省成立了大數據局。在統籌規劃大數據的基礎上，推動(dòng)政府數據開(kāi)放共享，同時(shí)也為大數據審計的實(shí)施提供了契機。
一方面，內審依據企業(yè)需要組建專(zhuān)家庫、信息庫，聘請外部力量，配合應用審計職業(yè)判斷，開(kāi)放視野，多維分析，行成合力。從數據分析入手，確定審計項目、方案，將可視化數據運用于審計報告中，立足閱讀人角度思考，宏觀(guān)視角，直觀(guān)呈現，言簡(jiǎn)意賅，實(shí)現審計目的。 另一方面，內審要關(guān)注企業(yè)網(wǎng)絡(luò )安全制度的建立健全與實(shí)際應用，為企業(yè)規避風(fēng)險。
五、風(fēng)險控審計
風(fēng)險在市場(chǎng)經(jīng)濟體制中普遍存在。通過(guò)識別風(fēng)險，防范舞弊，進(jìn)一步完善內控制度。 內控是一個(gè)合理保證的過(guò)程，作為風(fēng)險應對措施的一部分存在，從為解決舞弊而生，到今天，走向戰略?xún)瓤?、全面風(fēng)險管理，逐步回歸組織本源——為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。
內審不是發(fā)現問(wèn)題越多越好，不能把手段當目的，而是要審其未病，促進(jìn)企業(yè)建立免疫系統。內部控制沒(méi)有最好，只有更好。好的內控制度特點(diǎn)之一是有效利用資源。
內審定位從監督評價(jià)向確認咨詢(xún)角色轉變，從與被審單位的對立面中走出來(lái)，通過(guò)發(fā)現問(wèn)題，提出建議，解決問(wèn)題。
在傳統的審計手段之外，更要關(guān)注外圍環(huán)境信息，舞弊三角（壓力、機會(huì )、自我合理化）、紅旗標志、異常關(guān)系（收入與成本、稅收、電費、包裝物之間的合理匹配變動(dòng)）、專(zhuān)家意見(jiàn)、基層員工意見(jiàn)（而非領(lǐng)導提供的信息）、被審計單位拒絕提供的資料、貨幣資金賬和往來(lái)賬務(wù)、舞弊的慣性等。
六、策略興審計
內審工作是一個(gè)職業(yè)，也是一種藝術(shù)。加強對審計策略的研究和運用，合理運用溝通技術(shù)，能有效的促進(jìn)審計目的的實(shí)現。
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內審工作開(kāi)展過(guò)程中，向上溝通到位，準確把握審計目的，能做到事半功倍；平行溝通順暢，制定有效的審計方案，能準確切入主題，順利實(shí)施審計程序；向下溝通充分，能避免不必要的矛盾，消除被審計單位的抵觸情緒。溝通貫穿審計整個(gè)過(guò)程，審計既要懂得換位思考，講究語(yǔ)氣技巧，努力達成理解和共識，還要學(xué)會(huì )說(shuō)“No”，堅持原則和底線(xiàn)，取得相關(guān)、可靠、充分的審計資料，為審計報告使用者提供有用信息，既而為企業(yè)價(jià)值增值保駕護航。
曹操注解《孫子兵法》的序文中，“審計重舉，明畫(huà)深圖”。借此審計之名，與審計人員共勉。學(xué)習永遠在路上。我們將不斷汲取知識的力量，擺正位置、充實(shí)技能、端正態(tài)度，做到“到位不越位，幫忙不添亂”，為企業(yè)織就一層“法網(wǎng)”、為實(shí)現價(jià)值增值貢獻自己的力量。
(文 審計法務(wù)部管仁峰 編輯 劉俊兵)
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